ความรู้ทางภาษีอากร
ผู้มีสิทธิขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ผู้มีสิทธิขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร
- บุคคลธรรมดาต่างด้าว
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ บุคคลที่ไม่มีสัญชาติไทยและไม่มีชื่อในสำเนาทะเบียนบ้านและใช้หนังสือเดินทางเป็นเอกสารสำคัญในการเดินทางเข้ามาในประเทศไทย
หมายเหตุ บุคคลธรรมดาไทยสามารถใช้เลขประจำตัวประชาชนได้ โดยไม่ต้องขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร
- กองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง
- คณะบุคคล
- ห้างหุ้นส่วนสามัญ
- นิติบุคคลไทย (บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย )
กิจการร่วมค้า
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ นิติบุคคลไทยประเภทกิจการร่วมค้า โดยต้องระบุผู้เข้าร่วมในกิจการร่วมค้าทุกรายและต้องมีหนังสือสัญญาการประกอบกิจการร่วมกันเป็นเอกสารสำคัญ
กิจการวิเทศธนกิจ
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ สถาบันการเงินที่ตั้งขึ้นเพื่อประกอบกิจการวิเทศธนกิจโดยจะต้องระบุข้อมูลของนิติบุคคลที่เป็นกิจการหลัก (ธนาคาร)
กิจการขนส่งทางทะเลระหว่างประเทศ (ที่เกิดขึ้นภายหลัง)
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่นิติบุคคลไทยที่ประกอบกิจการขนส่งทางทะเลระหว่างประเทศที่เกิดขึ้นภายหลังโดยจะต้องระบุข้อมูลของกิจการขนส่งทางทะเลระหว่างประเทศที่เกิดขึ้นก่อน
นิติบุคคลทั่วไปที่จดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ นิติบุคคลไทยที่จดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้าและไม่จัดอยู่ในจำพวกนิติบุคคลไทยประเภทอื่นๆข้างต้น
มูลนิธิ หรือ สมาคม
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ มูลนิธิหรือสมาคมที่จัดตั้งขึ้นในประเทศไทยแต่ไม่รวมสมาคมการค้า, หอการค้าที่จดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
- นิติบุคคลต่างประเทศ (บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศประกอบกิจการในประเทศไทย )
กิจการวิเทศธนกิจ
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ สถาบันการเงินต่างประเทศที่ตั้งขึ้นเพื่อประกอบกิจการวิเทศธนกิจโดยจะต้องระบุข้อมูลของนิติบุคคลที่เป็นกิจการหลัก (ธนาคาร)
นิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่ต้องขออนุญาตประกอบกิจการในประเทศไทย
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศและไม่ต้องขออนุญาตประกอบกิจการในประเทศไทย
กิจการค้าหรือหากำไรโดยรัฐบาลหรือองค์การของรัฐบาลต่างประเทศ
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ นิติบุคคลต่างประเทศที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลหรือองค์การของรัฐบาลต่างประเทศ และไม่ต้องจดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
นิติบุคคลต่างประเทศที่ต้องขออนุญาตประกอบกิจการกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ผู้เสียภาษีอากรที่จะจดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศและต้องขออนุญาตประกอบกิจการในประเทศไทย
- ผู้จ่ายเงินได้ (ผู้จ่ายเงินได้คือผู้เสียภาษีอากรที่ไม่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล)
สหกรณ์
ผู้เสียภาษีอากรที่จดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ ผู้จ่ายเงินได้ที่ดำเนินการกิจการแบบสหกรณ์ โดยต้องมีใบสำคัญหรือหนังสือรับจดทะเบียนสหกรณ์เป็นเอกสารสำคัญ
โรงเรียนราษฎร์
ผู้เสียภาษีอากรที่จดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ โรงเรียนราษฎร์ที่ตั้งขึ้นตามกฏหมายว่าโดยโรงเรียนราษฎร์ และได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ โดยต้องมีใบอนุญาตจัดตั้งโรงเรียนราษฎร์เป็นเอกสารสำคัญ
ตัวแทนรัฐบาลต่างประเทศหรือองค์การระหว่างประเทศ
ผู้เสียภาษีอากรที่จดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ ตัวแทนหรือหน่วยงานหรือองค์กรที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลหรือองค์การระหว่างประเทศ และไม่ต้องจดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
ผู้จ่ายเงินได้อื่น
ผู้เสียภาษีอากรที่จดทะเบียนในหมวดนี้ได้แก่ ผู้เสียภาษีอากรที่ไม่จัดอยู่ในจำพวกผู้จ่ายเงินได้ประเภทอื่นๆ ข้างต้น
- เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ
- เงินค่าเช่าบ้านที่ได้รับจากนายจ้าง
- เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้าน ซึ่งนายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า
- เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ
- เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน เช่น มูลค่าของการได้รับประทานอาหาร เป็นต้น
2. เงินได้ประเภทที่ 2 ได้แก่ เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็น
- ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด
- เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส
- เงินค่าเช่าบ้านที่ได้รับเนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำ หรือจากการรับทำงานให้
- เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้าน ที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า
- เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระ
- เงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือ จากการรับทำงานให้นั้น ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงาน หรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว
3. เงินได้ประเภทที่ 3 ได้แก่ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่น เงินปี หรือเงินได้ที่มีลักษณะ เป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรม นิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล
4. เงินได้ประเภทที่ 4 ได้แก่ ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร เงินลดทุน เงินเพิ่มทุน ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น ฯลฯ เป็นต้น
(ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม ไม่ว่าจะมี หลักประกันหรือไม่ ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ปิโตรเลียมเฉพาะส่วนที่เหลือจากถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายดังกล่าว หรือผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอน กับราคาจำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น เป็นผู้ออกและจำหน่ายครั้งแรกในราคาต่ำกว่าราคาไถ่ถอน รวมทั้งเงินได้ที่มีลักษณะทำนองเดียวกันกับดอกเบี้ย ผลประโยชน์หรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ได้จากการให้กู้ยืมหรือจากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิดไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ก็ตาม
(ข) เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล กองทุนรวม หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมายไทยให้จัดตั้งขึ้นโดยเฉพาะสำหรับให้กู้ยืมเงิน ฯลฯ
(ค) เงินโบนัสที่จ่ายแก่ผู้ถือหุ้น หรือผู้เป็นหุ้นส่วนในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
(ง) เงินลดทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเฉพาะส่วนที่จ่ายไม่เกินกว่ากำไรและเงินที่กันไว้รวมกัน
(จ) เงินเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งตั้งจากกำไรที่ได้มาหรือรับช่วงกันไว้รวมกัน
(ฉ) ผลประโยชน์ที่ได้จากการที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลควบเข้ากันหรือรับช่วงกันหรือ เลิกกัน ซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าเงินทุน
(ช) ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนการเป็นหุ้นส่วนหรือโอนหุ้น หุ้นกู้ พันธบัตร หรือตั๋วเงิน หรือ ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก ทั้งนี้เฉพาะซึ่งตีราคา เป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน
เงินได้ประเภทที่ 4 ในหลาย ๆ กรณี กฎหมายให้สิทธิที่จะเลือกเสียภาษีโดยวิธีหักภาษี ณ ที่จ่าย แทนการนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่นตามหลักทั่วไป ซึ่งจะทำให้ผู้มีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตามบัญชีอัตราภาษี ในอัตราที่สูงกว่าอัตราภาษี หัก ณ ที่จ่าย สามารถประหยัดภาษีได้
5. เงินได้ประเภทที่ 5 เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เงินหรือประโยชน์อย่างอื่น ที่ได้เนื่องจาก
- การให้เช่าทรัพย์สิน
- การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน
- การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อนซึ่งผู้ขายได้รับคืนทรัพย์สินที่ซื้อขายนั้นโดยไม่ต้องคืนเงินหรือประโยชน์ที่ได้รับไว้แล้ว
6. เงินได้ประเภทที่ 6 ได้แก่ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือวิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม หรือวิชาชีพอื่นซึ่งจะได้มีพระราชกฤษฎีกากำหนดชนิดไว้
7. เงินได้ประเภทที่ 7 ได้แก่ เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
8. เงินได้ประเภทที่ 8 ได้แก่ เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ในประเภทที่ 1 ถึงประเภทที่ 7 แล้ว
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่ง และพาณิชย์ และหมายความรวมถึงนิติบุคคลอื่นๆ ที่ไม่ได้จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ด้วย ดังนี้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล มีดังนี้
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ได้แก่
ก. บริษัท จำกัด
ข. บริษัทมหาชน จำกัด
ค. ห้างหุ้นส่วนจำกัด
ง. ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน
(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศ ซึ่งมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ก็ต่อเมื่อเข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง ดังต่อไปนี้
ก. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น เข้ามากระทำกิจการในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคแรก แห่งประมวลรัษฎากร)
ข. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการในที่อื่นๆ รวมทั้งในประเทศไทย (มาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร)
ค. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น กระทำกิจการอื่นๆรวมทั้งในประเทศไทยและกิจการที่กระทำนั้นเป็นกิจการขนส่งระหว่างประเทศ (มาตรา 67 แห่งประมวลรัษฎากร)
ง. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย แต่ได้รับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (2) (3) (4) (5) หรือ (6) ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย (มาตรา 70)จ. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ตามมาตรา 76 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ได้จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นที่กันไว้จากกำไร หรือถือได้ว่าเป็นเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย (มาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)ฉ. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศนั้น มิได้เข้ามาทำกิจการในประเทศไทยโดยตรง หากแต่มีลูกจ้างหรือผู้ทำการแทนหรือผู้ทำการติดต่อ ในการประกอบกิจการในประเทศไทย ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย (มาตรา 76 ทวิ)
ก. รัฐบาลต่างประเทศข. องค์การของรัฐบาลต่างประเทศค. นิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
ก. บริษัทกับบริษัทข. บริษัทกับห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลค. ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลง. บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับบุคคลธรรมดาจ. บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคลฉ. บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับห้างหุ้นส่วนสามัญช. บริษัทและหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกับนิติบุคคลอื่น
ก. บริษัท จำกัดข. บริษัทมหาชน จำกัดค. ห้างหุ้นส่วน จำกัดง. ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน
(ก) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทำกิจการในที่อื่นๆ รวมทั้งในประเทศไทย ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศดังกล่าว จะต้องนำกำไรสุทธิเฉพาะ ที่ได้จากการกระทำกิจการในประเทศไทยมาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล(ข) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศมีลูกจ้างหรือผู้ทำการแทน หรือผู้ทำการติดต่อในการประกอบกิจการในประเทศไทย ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย ให้ถือว่าบุคคลผู้จ้างเป็นลูกจ้าง หรือผู้ทำการแทน หรือผู้ทำการติดต่อเช่นว่านั้นไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล เป็นตัวแทนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและให้บุคคลนั้นมีหน้าที่และ ความรับผิดชอบในการยื่นรายการและเสียภาษีเงินได้เฉพาะที่เกี่ยวกับเงินได้หรือผลกำไรดังกล่าว
สอบถามข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่:
ที่อยู่ (Better-Account.com) Web Site : Better-Account.com
http://www.better-account.com/Know_accbasic.phpCreate By Better Unique Accounting Co., Ltd.
บทความ น่ารู้
ผู้ประกอบการมือใหม่
การบัญชี
ภาษีอากร
Create By Better Unique Accounting Co., Ltd.